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什么是纳税筹划?合理的纳税筹划应该具备哪些特点?


说到税收筹划是这几年才出来的新词,所谓纳税筹划(Tax Planning),是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。

其实通俗点说,纳税筹划不是不交税,而是避免交冤枉税,是合法节税,是在法律允许的范围内,或者至少在法律不禁止的范围内,通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排,最大限度地减轻税收负担的行为。由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”,为避免与之混淆,在从国外文献中引进这一术语之初,将其译为税收筹划、纳税筹划、税务筹划。

“税收这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”,英国的哥尔柏(Kolebe)。纳税筹划是纳税人的一项基本权利,我认为应该是国家应当鼓励的行为。可以说,税收是对纳税人财产权的一种合法剥夺,纳税人必然会采取各种方法予以应对。税务筹划就是纳税人的一种合法的对应手段。

在之前企业进行税收筹划都是简单粗暴的,随便找个卖发票的搞点成本票来,直接入账抵扣就完事了,因为之前的信息不通畅,而且我们国家一直都是以票控税,只要你企业有发票入账就可以了,至于完税没完税并不是不核实,而是等到核实的时候往往领票的人早已走逃了,而受票方的公司可能也已经注销了。这种行为的“筹划”是纳税人的一种非法应对手段,是被专业人士反对的,且必将受到法律制裁的。

那么纳税筹划是不是神秘的,见不得光的?

我觉得纳税筹划是中性词,做好筹划,不仅对纳税人有利,对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段,就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负,这对国家是有利的。近年国家不断出台一些税收优惠政策,也是为了让纳税人积极缴纳,顺利达到征收目标。可见,纳税筹划也是国家顺利推进税收政策的有力手段。

有的筹划也会利用税法的一些漏洞,通过避税等手段,获得一些国家本来不想让纳税人获得的利益,表面上看这种税务筹划对国家不利,但实际不然,纳税人的种种纳税筹划方案,暴露了国家税法的漏洞,也在一定程度上对后续立法完善起到推动作用。

与发达国家相比,我国的税务筹划产业并不发达,目前很多机构大肆宣传的纳税筹划,多半是利用纳税人对税收优惠政策的不熟悉,利用这种信息不对等来忽悠人。再就是利用“税收洼地”来达到节税的目的,(税收洼地是指在特定的行政区域,在其税务管理辖区注册的企业通过区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法,实现企业税负降低的目标。很多地方都有税收洼地,岛屿政策。比如网红税收洼地霍尔果斯、上海、江西、湖北、江苏等等)

但准确的说,这些行为,不能算是纳税筹划的范围,真正的纳税筹划,是行业专家对法律法规的深入理解和研究,一般会围绕企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种,结合企业融资决策、投资决策等多场景,再结合企业的实际情况下的税收方案予以优化,在税法所允许的范围内进行,使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间,这样就有效地规避了税务风险,实现税收减少的目的。

合理的纳税筹划应该具备这几个特点:

第一:合法性。合法性是纳税筹划的最本质的特点,也是区别于逃税避税行为的基本标志。

第二:筹划性。筹划性是指事先的计划、设计和安排。纳税人在进行经营活动之前必须把税款的缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑,才能完整的估算出企业的现金流量和利润情况。

第三:目的性。目的性是指纳税人税收筹划行为的目的是为了降低税负,取得节税收益。但是,纳税筹划的最终目的是要关注纳税人的资本总收益,而不是个别税种税负的高低。

第四:专业性。专业性是指纳税筹划是综合了会计、税法等专门知识的一门科学,进行纳税筹划的人员必须具备较强的专业知识才能够操作。

虽然税务筹划不等于逃税,而在税务筹划方面,却存在有不少“坑”,一不小心就会出现适得其反的效果,因此,财税微课堂提醒,当企业发展到一定阶段时,正确的税务筹划能够帮助企业解决高额利润,能够让企业在经营过程中更好的发展,但无论如何筹划,遵守法律法规是其根本原则,否则无从谈起!

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