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趣说税务:国产电视剧广告植入套路深,除了吐槽我们还能聊点别的……


现在,看剧不止是看剧情,还可以围观花式广告植入~

有些广告植入创意满满,有些尴尬生硬。

小编今年看了几部剧,发现植入方式可谓五花八门,从场景布置、台词推荐、道具使用……真是无孔不入,槽点多多。

1《人间至味是清欢》中的公司,好像只有三种零食的样子,不知道好不好吃?


2《那年花开月正圆》的老凤祥“要价高,三千两银子啊”,真是好贵啊!


3《三生三世十里桃花》中,百草味logo无处不在,萌萌哒糯米团子看上去很喜欢呢~


那么,关于广告有哪些
税务知识我们可以学习呢?


Q企业发生广告费用,在申报企业所得税时是否可以据实列支成本?可以结转下年吗?
A根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定:“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”

此外,企业还应该判断所属行业是否有特殊政策:根据《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2017]41号):
一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

Q16年新成立企业,收入为0,没有做税审,所得税年报填报的时候,广告费是要全额调增吗?
A首先,企业需要判断广告费发生在筹办期间或正常营业期间。
○若广告费发生在企业筹办期间:根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)规定:“新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。” ;根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号 )规定:“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题  企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。”
○若广告费发生在企业筹办结束后,则按照正常营业期间对应的扣除限额执行。

Q一家广告公司拟赠送市场价值为8万元的广告资源给我们,这些资源在企业所得税上应该如何处理?
A根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第六条规定: 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括: (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特许权使用费收入; (八)接受捐赠收入; (九)其他收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十一条规定: 企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。因此,你司收到广告资源需并入企业所得计算企业所得税,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

Q我们是一家民办非企业单位,请问本年企业所得税申报时,填报的计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入是否包含政府补助收入?
A根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告2014年第63号)附件2中的填报说明: 1、表A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》,作为民办非企业单位,你单位应根据民间非营利组织会计制度的规定填报,其中民间非营利组织收入是包含政府补助收入的。 2、表A103000第11+12+13+14+15=表A100000第1行“营业收入”,因此你单位的政府补助收入属于营业收入的一部分,参与广告费和业务宣传费扣除限额的计算。

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